中美税制结构及税负比较

中美税制结构及税负比较

——美国倚重个人税，中国倚重企业税

武汉科技大学金融证券研究所所长 董登新教授

（中国养老金融50人论坛核心成员）

国民税负是由两个部分构成的，一是个人税，二是企业税。二者相加后，占GDP比重，被称为“宏观税负”、“国民税负”。

美国是一个以私有经济为主体的国家，它主要以“个人高税负”来对国民收入进行再分配调节，并发挥个人税种“均贫富”的重要作用。西方国家税制大多如此。

相反，中国是一个以公有经济为主体的国家，它主要以“个人低税负”来展示公有经济的优越性，因此，中国的个人税种比较少、税负也较轻，而且我们还是发展中国家。

表一：美国三级政府财政收入来源及税种设置

三级政府财政收入项目

联邦

州级

地级

（一）所得税

1.个人所得税

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2.公司所得税

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（二）社会保险税

1.养老保险税（OASDI）

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2.医疗保险税（HI）

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3.失业保险税（UI）

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（三）从价税

1.消费税（Excise Taxes）

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（1）酒精、烟草消费税

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（2）其他消费税

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2.销售税（Sales Taxes）

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